Updated 12/23/2024
近年来，加州频繁实施经营亏损抵扣（Net Operating Loss, NOL）暂停政策，以应对预算压力并增加短期税收收入。这一政策对纳税人规划税务策略的影响深远。继2020至2021纳税年度的暂停后，加州再次在2024至2026纳税年度实施NOL暂停，纳税人需要对政策变化保持高度关注。
2024年 NOL 暂停规定
根据加州2024年通过的SB 167法案，NOL暂停适用于2024年1月1日至2027年1月1日期间的纳税年度，但以下两类情况除外：
个人所得税纳税人：当净经营收入或调整后总收入（MAGI）低于100万美元时，不受NOL暂停的限制。也就是说，个人纳税人只有在两项收入均达到或超过100万美元时才会受到影响。
公司所得税纳税人：如果其受加州税收管辖的营业收入少于100万美元，则不适用NOL暂停。
收入和调整后总收入的定义:
营业收入：包括纳税人自身或通过合伙企业、S公司等间接持有的业务收入，以及租赁活动和农业经营相关收入。
调整后总收入（MAGI）：指联邦调整后总收入，剔除NOL扣除的部分。
为了在财政状况允许时减少对纳税人的影响，SB 175法案授权在特定条件下取消2025或2026年度的NOL暂停：
加州财政部判断普通基金资金充足；
年度预算案明确规定取消该年度的NOL暂停限制。
NOL结转 Carryover 期限的延长
加州NOL通常具有20年的结转 (Carryforward) 期限。暂停期间未使用的NOL或结转将延长以下时间：
2025年产生的NOL结转延长1年；
2024年产生的NOL结转延长2年；
2024年之前产生的NOL结转延长3年。
纳税规划与豁免提示
纳税人需特别注意，由于NOL暂停政策的实施，加州法律提供了针对预估税款不足的豁免条款：
对2024纳税年度，由NOL暂停引起的预估税款不足将不被罚款。
然而，纳税人需及时调整2025年的预估税款，以应对潜在的暂停政策影响，即便存在取消暂停的可能性，也不应依赖政策变化进行规划。
加州与联邦NOL政策的区别
尽管加州在许多方面与联邦NOL政策保持一致，但也存在显著差异，例如关于结转期限和80%应税收入限制的规定，加州对此并不完全认同。
总结与应对建议
加州的NOL暂停政策是一项短期措施，但对纳税人长期税务规划产生深远影响。建议纳税人及时与专业税务顾问合作，全面评估NOL暂停对未来税务成本和现金流的影响，并调整预估税策略，以确保合规性和税务效率。
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