Updated 12/25/2024
美国国税局（IRS）发布了新表格15620，用于第83(b)条税收选择（IRC §83(b) Election）。之前，纳税人需自行撰写选举声明，只要包含必要信息即可，IRS还提供过参考样本。但现在，新表格15620取代了这些方式。虽然表格说明书没有强制要求使用，但建议纳税人采用该表格，以确保符合规定。
什么是第83条规则？
IRC §83规定，当因服务获得财产（如股票）时，需根据其公允市场价值 Fair Market Value 确认收入。例如，如果雇主用价值1,000美元的股票支付薪酬，而非现金，员工需确认1,000美元的普通收入，并在W-2表中申报。
然而，有两个例外：
财产在授予时没有明确的市场价值；
财产存在重大没收风险（如未满足归属条件）。
§83(a)及其相关的§83(b)选举规则通常适用于因服务获得股票期权的员工，但同样适用于因服务而获得的任何财产。
以 nonqualified stock options 为例来说明§83(a)规则：当股票期权授予时，员工并不会发生应税事件。这是因为在授予日期之后，会有一个归属期，员工需要等到归属条件满足后才能行使期权（即购买公司股票）。在归属条件满足并且员工行使期权购买公司股票之前，该财产存在重大没收风险，因此尚未构成应税事件。
Incentive stock options（ISO）包含额外的有利规则，允许员工将收入确认延迟到最终出售股票时，这甚至晚于行使期权的日期。
IRC §83(b)允许纳税人选择在股票授予时（减去员工支付的任何金额）确认股票的价值。此election的目的是让员工在股票价值很低时确认普通收入，随后在股票价值显著升高时仅需确认资本利得。
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